Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года: что изменилось

Вступило в силу 01.01.2025

С 1 января 2025 года плоская ставка 13 % заменена прогрессивной шкалой 13–22 %. Ниже — что изменилось и на сколько вырос налог на разных зарплатах.

НДФЛ с годового дохода резидента

Доход	Было (13 %)	Стало (шкала)	Разница
1 200 000 ₽ в год	156 000 ₽	156 000 ₽	0 ₽
2 400 000 ₽ в год	312 000 ₽	312 000 ₽	0 ₽
3 000 000 ₽ в год	390 000 ₽	402 000 ₽	+12 000 ₽
6 000 000 ₽ в год	780 000 ₽	882 000 ₽	+102 000 ₽
12 000 000 ₽ в год	1 560 000 ₽	1 962 000 ₽	+402 000 ₽

Кого коснулось изменение

До 2025 года почти весь доход физлиц облагался по единой ставке 13 %. С 1 января 2025 года ставка зависит от годового дохода и растёт ступенями — но только на часть дохода сверх порога, а не на весь доход. До 2,4 млн ₽ в год по-прежнему 13 % — для большинства зарплат ничего не изменилось.

Как считается повышенная ставка

Шкала накопительная: каждая ставка применяется только к своему диапазону. Например, при доходе 3 млн ₽ повышенные 15 % берутся лишь с 600 тыс. ₽ сверх 2,4 млн, а не со всей суммы — поэтому переплата составляет 12 000 ₽, а не десятки тысяч.

Что можно сделать

Налоговые вычеты уменьшают облагаемую базу — а значит, и сумму налога по повышенной ставке. Какие вычеты бывают и сколько можно вернуть.

Частые вопросы

С какого дохода начинается повышенная ставка НДФЛ?

С части годового дохода свыше 2,4 млн ₽: 15 % на 2,4–5 млн, 18 % на 5–20 млн, 20 % на 20–50 млн, 22 % свыше 50 млн (ст. 224 НК РФ, ред. ФЗ № 176-ФЗ). До 2,4 млн ₽ — 13 %.

Если я заработал больше 2,4 млн, весь доход облагается по 15 %?

Нет. Шкала накопительная: 13 % берутся с первых 2,4 млн ₽, и только сумма сверх порога облагается по 15 %. Весь доход по повышенной ставке не пересчитывается.

На сколько вырос налог при зарплате 3 млн ₽ в год?

Было 390 000 ₽ (13 %), стало 402 000 ₽ — разница 12 000 ₽ за год. Повышение коснулось только 600 тыс. ₽ сверх порога 2,4 млн.

Действует ли прогрессивная шкала для нерезидентов?

Нет, для нерезидентов сохраняется плоская ставка 30 % (ст. 224 п. 3 НК РФ). Прогрессивная шкала 13–22 % — только для налоговых резидентов РФ.

Касается ли шкала доходов от вкладов и дивидендов?

Для дивидендов и ряда других доходов действует отдельная двухступенчатая шкала (13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % сверх). Этот разбор — про основную налоговую базу (зарплата и т. п.) по ст. 224 п. 1 НК РФ.