Договоры самозанятого с заказчиком

1. Какой договор выбрать: услуги или подряд

Отдельной формы «договор с самозанятым» в законе нет — это обычный гражданско-правовой договор, в котором указано, что исполнитель платит налог на профессиональный доход. Выбор вида зависит от предмета:

• Оказание услуг (гл. 39 ГК РФ) — когда оплачивается сама деятельность: консультации, дизайн, репетиторство, маркетинг, копирайтинг;
• Подряд (гл. 37 ГК РФ) — когда важен овеществлённый результат: изготовить, отремонтировать, смонтировать, построить.

Для большинства услуг самозанятого подходит первый вариант. Готовые шаблоны: договор оказания услуг с самозанятым, договор подряда.

2. Чек из «Мой налог» — обязателен

На каждый расчёт самозанятый обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Чек подтверждает доход и уплату налога — и именно он, а не договор, закрывает выплату.

Для заказчика-организации чек критичен: без него нельзя учесть выплату в расходах, а ФНС вправе признать её обычным доходом физлица и доначислить НДФЛ и страховые взносы. Поэтому обязанность выдавать чек стоит прописать прямо в договоре.

3. Акт и счёт: когда нужны

Закон не требует акт для НПД — основной документ — чек. Но акт полезен: он фиксирует, что и в каком объёме сдано и принято, и снимает спор о качестве и сроках (для подряда приёмка прямо предусмотрена ст. 720 ГК РФ).

Счёт на оплату нужен для безналичного расчёта с организациями. Шаблоны: акт выполненных работ, счёт на оплату.

4. Защита от переквалификации в трудовой договор

Главный риск заказчика — когда налоговая или суд признаёт договор с самозанятым прикрытием трудовых отношений. Тогда заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы со всех выплат, добавят пени и штраф (ст. 5.27 КоАП РФ). Признаки трудовых отношений — из письма ФНС № АБ-4-20/13183 от 16.09.2021:

• постоянная фиксированная оплата дважды в месяц, как зарплата;
• подчинение режиму работы, рабочее место и оборудование заказчика;
• включение в штатную структуру, выполнение трудовой функции, а не разового задания;
• заказчик — единственный источник дохода самозанятого.

Чтобы обезопаситься, договор должен описывать конкретный результат и разовые (проектные) работы, оплату — за результат, а не за отработанное время, и не содержать признаков подчинения.

5. Нельзя работать с бывшим работодателем 2 года

Доход от услуг заказчику, который был вашим работодателем менее 2 лет назад, не признаётся объектом НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ) — с него нужно платить обычный НДФЛ по ставке 13 %.

Это антиуклонительная норма: она мешает увольнять сотрудников и тут же нанимать их как самозанятых ради экономии на взносах. Ограничение действует ровно 2 года с даты увольнения.

6. Лимит 2,4 млн ₽ и переход на ИП

Доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн ₽ за календарный год (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). При превышении статус НПД теряется с даты превышения: с дальнейших доходов платится НДФЛ либо оформляется ИП с выбором режима (УСН, патент).

Налог самозанятый платит сам: 6 % с выплат от организаций и ИП, 4 % — от физлиц (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ). Оцените, при каком обороте выгоднее перейти на ИП:

Когда доход подрос — посмотрите УСН или ПСН: что выбрать ИП и как открыть ИП.

7. Пакет документов для сделки

Стандартный набор самозанятого при работе с заказчиком:

• договор оказания услуг или договор подряда — фиксирует предмет, сроки и оплату;
• счёт на оплату — для безналичного расчёта;
• акт выполненных работ — подтверждает приёмку;
• чек из «Мой налог» — обязателен на каждый платёж, формирует сам самозанятый.

Подробнее о самом налоге — в статье налоги для самозанятого (НПД).