УСН или ПСН: что выбрать ИП

1. УСН и ПСН: в чём разница

Оба режима снижают налоговую нагрузку ИП по сравнению с общей системой, но работают по-разному:

• УСН (упрощёнка) — налог считается от реального дохода: 6 % с доходов либо 15 % с разницы «доходы − расходы». Раз в год подаётся декларация.
• ПСН (патент) — фиксированный налог 6 % от потенциального дохода, который установил регион. Декларации нет; реальная выручка и расходы на сумму налога не влияют.

Если деятельность сезонная или доход скачет — УСН гибче (платите с факта). Если доход стабильно высокий и превышает потенциальный по патенту — ПСН часто дешевле.

2. УСН: «Доходы» 6 % или «Доходы − расходы» 15 %

Выбор объекта — ключевое решение на УСН (ст. 346.20 НК РФ):

• «Доходы» (6 %) — когда расходов мало или их трудно подтвердить. Учёт проще, налог уменьшается на взносы.
• «Доходы − расходы» (15 %) — когда подтверждённые расходы превышают примерно 60–70 % выручки. Здесь действует минимальный налог 1 % от доходов (ст. 346.18 п. 6 НК РФ): если налог с прибыли вышел меньше — платится 1 % с доходов.

Подставьте свои доходы и расходы — калькулятор посчитает оба объекта и подскажет выгодный:

3. ПСН: патент

На патенте налог — 6 % от потенциального дохода (ст. 346.50 НК РФ), установленного региональным законом для конкретного вида деятельности. Реальная выручка может быть выше — налог от этого не растёт, поэтому при стабильно высоком доходе патент часто выгоднее УСН.

Патент берут на срок от 1 до 12 месяцев; заявление подаётся не позднее чем за 10 дней до начала его действия (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). ПСН доступна не для всех видов деятельности и ограничена числом работников и площадью объектов.

4. Лимиты и НДС

У каждого режима свои пороги дохода:

• ПСН — лимит дохода 20 млн ₽ в 2026 году (далее снижается: 15 млн с 2027, 10 млн с 2028; ст. 346.45 НК РФ);
• УСН — общий лимит дохода ежегодно индексируется (точное значение на 2026 год показывает калькулятор УСН).

С 2026 года ИП на УСН освобождён от НДС, только если доход не превышает 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ, ФЗ № 425-ФЗ; порог снижается до 15 млн в 2027 и 10 млн с 2028). При превышении появляется НДС — общая ставка либо льготные пониженные без права на вычет. Патент в пределах своего лимита плательщиком НДС не делает.

5. Как взносы уменьшают налог

ИП платит фиксированные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ) независимо от режима, плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Но на разных режимах они учитываются по-разному:

• УСН «Доходы» и ПСН — взносы напрямую уменьшают налог: ИП без работников — до 100 % (вплоть до нуля), с работниками — не более чем на 50 %;
• УСН «Доходы − расходы» — взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

При небольшом доходе взносы могут полностью покрыть налог по объекту «Доходы» или по патенту.

6. Как выбрать режим

Короткий алгоритм:

• расходы малы или их трудно подтвердить — УСН «Доходы» 6 %;
• расходы > 60–70 % выручки и есть документы — УСН «Д−Р» 15 %;
• реальный доход стабильно выше потенциального по патенту — ПСН;
• доход до 2,4 млн ₽ и нет работников — стоит сравнить и с НПД.

Сравните налоговую нагрузку всех режимов по своему доходу:

7. Как перейти и можно ли совмещать

На УСН переходят с начала года — уведомление по форме КНД 1154004 подают до 31 декабря; при регистрации ИП — в течение 30 дней. Патент оформляют заявлением по форме 26.5-1 за 10 дней до начала действия. Режимы можно совмещать: патент на одни виды деятельности, УСН — на другие.

Готовые документы для перехода: уведомление о переходе на УСН и заявление на получение патента. Если доход небольшой и нет работников — посмотрите также налоги для самозанятого (НПД).